Налоговое Законодательство
1 июля 2002 года Парламент Республики Кипр одобрил предложенные положения налоговой реформы. Новое законодательство вступило в силу с 1 января 2003. Но есть некоторые положения, которые вступили в силу с 1 июля 2002.
Новое законодательство стремится соответствовать законодательству Европейского Союза и кодексу поведения ЕС и соблюдать обязательства страны к Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), чтобы устранить вредные налоговые методы.
Налоговое законодательство предоставило предпринимателям-иностранцам новые уникальные возможности для оптимизации финансовых результатов бизнеса и эффективного налогового планирования.
Основные бизнес-налоги Кипра
· Income Tax and Corporation tax
· Special Defence Contribution
· Capital Gains Tax
· Stamp Duty
· Value Added Tax
· Social Cohesion Fund Contribution
Налог на прибыль / Income Tax and Corporation tax
Зафиксировано определение резидента Кипра. Компания с резидентством на Кипре - это та компания, управление и контроль которой находятся на Кипре.
Если учесть, что это же положение записано во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения, то ничего нового для компаний международного бизнеса (КМБ) не возникает. Все грамотные регистраторы создают такие компании с использованием номинальных акционеров и директоров – резидентов Кипра и с офисом, расположенным здесь же. Если же компания не имеет на Кипре органов управления, то ее прибыль налогом здесь не облагается.
Последнее утверждение особенно важно, так как теперь каждая компания может сама выбирать себе налоговый режим на год. Назначает директором нерезидента Кипра (секретарские компании предоставляют таких) – и не платит налог. Захотела использовать преимущества налогового соглашения и не платить налог в стране извлечения дохода – назначает директором киприота (это может быть и номинальный директор, как и в первом случае), заключает специальный контракт с оффшорной компанией, чтобы переместить прибыль, которую будет получать, в безналоговую зону, и платит налог на Кипре по ставке 10% с того минимума, который оставит на Кипре.
Больше нет различия между местными компаниями и Компаниями Международного Бизнеса (IBC). Налогооблагаемая прибыль всех кипрских компаний будет облагаться налогом по ставке - 10%. Существующие IBC, которые имели доход от их деятельности до 31 декабря 2001, могут облагаться налогом по ставке - 4,25% до конца 2005 бюджетного года. Для других компаний ставка 10% будет применяться с 2003 года.
Единая налоговая ставка выводит КМБ и Кипр в целом из разряда оффшорных. Это – самая низкая ставка в Европе! Но все равно, «оффшорники» не привыкли платить налоги и по такой низкой ставке. Однако если учесть, что процент – это часть числа, то любой из экономистов может экспромтом предложить несколько рабочих вариантов с задействованием дополнительной безналоговой компании, при которых налогооблагаемая база компании на Кипре может быть уменьшена раз в двадцать, например, так, как об этом написано несколько выше..
Доход в виде дивидендов из-за границы и с Кипра полностью освобожден от налога на прибыль.
Это означает, что кипрские холдинговые компании становятся исключительно привлекательными. Например, при переводе дивидендов из России, кипрская компания заплатит удерживаемый налог по ставке всего 5% только в России.
Прибыль, полученная от деятельности постоянного делового учреждения за границей (в России в этом смысле применяется термин «постоянное представительство»), переведенная на Кипр, полностью освобождена от налога на прибыль.
Значит, если компания ведет деятельность в России через постоянное представительство и использует льготы, предоставленные местным законодательством или специальный налоговый режим, принятый на определенной территории, и платит налоги в России, то ее прибыль, переведенная на Кипр, налогом больше не облагается.
Нет налогов на прибыль, полученную как результат распоряжения (продажи, реализации каким-либо образом) ценными бумагами для всех компаний, которые являются резидентами Кипра.
Традиционно работающие на российском рынке ценных бумаг кипрские компании освобождены от налогообложения прибыли в России на основе Соглашения об избежании двойного налогообложения. Теперь они не будут платить налог и на Кипре.
Отменено 5-летнее ограничение для продолжительности учета убытков предыдущих периодов при расчете налогооблагаемой прибыли. Теперь нет ограничений во времени для учета убытков.
Любой бухгалтер оценит преимущества этого положения без дополнительных пояснений.
Убытки компании могут быть учтены при расчете прибыли другой компании этой же группы. Чтобы соответствовать ЕС, новое налоговое законодательство учитывает соответствующую директиву ЕС, которая позволяет не облагать налогом итоги реорганизации, слияния компаний, приобретения компаний и объединения компаний.
Таким образом, увеличиваются возможности и гибкость налогового планирования.
50% от дохода в виде процентов компании с резидентством на Кипре освобождено от налога на прибыль.
Значит, варианты кредитования от лица кипрских компаний становятся исключительно привлекательными, так как в России доходы в виде процентов не облагаются налогом (по условиям налогового соглашения), а на Кипре и так минимальные налоговые издержки будут уменьшены вдвое.
Однако, доход в виде процентов, заработанный как результат торговой деятельности компании, полностью облагается налогами.
Но если кипрская копания сначала получила кредит от оффшорной фирмы, а потом предоставила его российскому предприятию, то выплаты процентов в адрес оффшорной фирмы уменьшат налогооблагаемую прибыль на Кипре.
В 2002 году 20% от дохода в виде процентов, заработанного компанией с резидентством на Кипре, освобождено от налога на прибыль.
Нет удерживаемого налога на выплату дивидендов, процентов и лицензионных платежей нерезидентам Кипра.
Это можно использовать при работе кипрских компаний «в связке» с оффшорными.
Специальный налог на оборону для субъектов предпринимательства / Special Defence Contribution
Данным налогом облагаются следующие виды доходов, получаемых резидентами Кипра:
- Дивиденды;
- Процентный доход;
- Арендная плата.
Ставка налога, а также налоговая база определяются в зависимости от того, к какому виду доходов применяется налог.
Налог устанавливается и регулируется следующим законом: Special Defence Contribution Law 117( I)/2002
В случае если акционеры или бенефициары не являются резидентами Кипра, доход компании не облагается специальным налогом на оборону.
Capital Gains Tax (Налог на прирост капитала)
Налог на прирост капитала уплачивается при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость этого имущества при приобретении с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.
Ставка налога – 20%
Налог устанавливается и регулируется следующим законом: Capital Gains Tax Law 52/80 as amended.
Налог на добавленную стоимость (НДС) / Value Added Tax (VAT)
Налог на добавленную стоимость уплачивается с доходов от операций по реализации товаров и услуг на территории Кипра, а также при импорте товаров. На данный момент действуют три ставки налога: 15% - стандартная; 5% - пониженная; 0% - нулевая. С 2004 года Кипр стал членом ЕС, и в том же году было приняты поправки к действующему законодательству, приводящие его в соответствие с требованиями 6-й директивы ЕС.
Налог устанавливается и регулируется следующим законом: Cyprus VAT Law 95( I)/2000 с изменениями.
Социальный фонд единства / Social Cohesion Fund Contribution
Налог в социальный фонд единства уплачивается в размере 2% на сумму заработков всех нанятых работников компании (ограничений на сумму заработков нет). Международные компании освобождаются от этого налога при условии, что нанятый персонал – иностранные служащие.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость относится к недвижимой собственности, расположенной на Кипре, и ставки установлены следующим образом:
Облагаемый доход Налоговые ставки
CYP %
До 100.000 -
100.001 - 250.000 2,5
250.001 - 500.000 3,5
500,000 и выше 4
Принимая во внимание, что стоимость наиболее популярных квартир и коттеджей на остове, как правило, пока не превышает 100.000 кипрских фунтов, отсутствие налогообложения такой недвижимости является исключительно привлекательным. Но надо учесть, что в связи с планами вступления Кипра в ЕС в 2004 году, ожидается небывалое повышение стоимости объектов.
